+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налоговая база при расчете водного налога

Водный налог сравнительно недавно присутствует в НК РФ и изменениям подвергается редко. Однако каждое изменение по водному налогу приводит к принципиальной корректировке его элементов. Попробуем разобраться, что представляет собой водный налог на сегодняшний день. Плательщики водного налога — юридические и физические лица, в том числе ИП, которые на основании лицензии занимаются:.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Глава Одновременно со вступлением в силу указанного Федерального закона утратил силу ранее действовавший Федеральный закон от 6 мая года N ФЗ "О плате за пользование водными объектами".

Как рассчитать водный налог

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Шумерля, о признании частично недействительным решения от В ходе рассмотрения дела представителем заявителя представлено уточнение по заявлению датировано В соответствии с пунктом 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ заявитель вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия решения увеличить или уменьшить размер заявленных требований, в связи с чем суд удовлетворяет заявление.

По существу заявления представитель заявителя пояснил, что налоговым органом при доначислении единого налога на вменённый доход неверно определены: величина физического показателя, налоговый период расчёта, поскольку согласно учётным данным и заключенным договорам некоторые номера гостиницы в периоде проверки вообще не заселялись.

Эти данные составлены на основании квитанций и журнала учёта посетителей. Однако Инспекцией неправомерно произведено доначисление ЕНВД со спальной площади номеров, которые вообще не сдавались посетителям. Имеются договора аренды по вышеуказанным комнатам, документы подтверждающие оплату арендаторами арендодателю суммы арендной платы, письменные подтверждения районной администрации о согласовании передачи помещений первого этажа в аренду, Уставом МУП "ОП ЖКХ Порецкого района" руководителю не запрещено передавать в аренду помещения.

Таким образом, налоговым органом при расчёте ЕНВД не учтён налоговый период расчёта, не учтена совокупность условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, поскольку в течение месяца некоторые номера гостиницы заселялись посетителями всего один день или вообще не заселялись. В силу пункта 9 статьи По водному налогу налоговым органом неверно применяются нормы, установленные пунктом 2 статьи Инспекцией не зафиксировано и не определено, какими техническими средствами, какой объём воды забран для населения и какой объем воды забран для предприятий.

Расчёт доначисления водного налога, произведённый налоговым органом не основан на законе, противоречит нормативной базе. В результате этого расчёта Инспекцией определена расчётная величина налогооблагаемой базы забора воды. В ходе судебного заседания налоговым органом пояснено, что это - величина потерь. Таким образом, рассчитана "Расчётная" величина потерь воды. Налоговым органом пояснено, что эта "расчетная" величина потерь воды распределена пропорционально на физических лиц и юридических лиц, данное распределение противоречит Конституции РФ и не основано на нормах Налогового кодекса РФ.

У Инспекции отсутствуют доказательства, подтверждающие правильность и фактическое наличие потерь воды в таких объёмах, равную величине "расчётного" объема воды, а также согласие заявителя на правильность "расчётной" величины потерь. Порецкое о том, больших аварий на территории с. Не учтены при расчёте водного налога договора с организациями, в которых имеются водоизмерительные приборы, по ним производится учёт поставленной воды, оплата за поставленную воду производится на основании водоизмерительных приборов.

Все первичные бухгалтерские документы выписаны в адрес получателей воды на основании фактического забора воды. Произведенный расчёт по данным сменных журналов сделан Инспекцией не правомерно, поскольку в журналах не указан двигатели с установленными мощностями, находившиеся в скважинах в момент забора воды, за время забора воды из скважины, Инспекцией не учтено, что в сменных журналах имеются указания полного отключения, отключения и переключения насосов, полного отключения электроэнергии.

Вышеизложенное свидетельствует о неправомерности расчёта в оспариваемом решении определения объема забора воды исходя из времени работы и производительности технических средств.

В пункте 2 стать При этом нормы водопотребления и фактическое водопотребление продекларировано заявителем в расчёте по форме 2 ТП-ВОДХОЗ , по нему и по исполнению лицензии на забор воды у территориального органа МПР России замечаний и претензий не было.

На основании изложенного, просил заявление удовлетворить в уточненном объеме. Считают решение в оспариваемой части законным и обоснованным. Пояснили, что в ходе проверки установлено оказание заявителем услуг населению: услуги бани и услуги по временному размещению и проживанию в гостинице в с. Порецкое, ул. Колхозная, В протоколе допроса от На вопросы Инспекции в ходе проверки о том, какие площади, указанные в техническом плане здания по ул.

Колхозная, д. Следовательно, заявителем ЕНВД исчислен и уплачен в бюджет с данного вида деятельности не в полном объеме. Инспекция не согласна с доводами заявителя о том, что в период, когда спальные помещения не сдавались клиентам либо использовались на другие цели путем предоставления в аренду или использовались для собственных нужд, единый налог на вмененный доход не должен исчисляться и соответственно уплачиваться.

Корректировка размеров физических показателей например, количество работников, включая индивидуального предпринимателя, или площадь спального помещения в квадратных метрах в зависимости от степени их фактического использования в предпринимательской деятельности при расчете ЕНВД не предусмотрена, что подтверждается письмом Минфина России от Фактически деятельность гостиницы ведется, но по каким-то причинам отсутствуют заказчики, клиенты, то есть спрос на оказываемые услуги, поэтому корректировка размеров физического показателя не производится.

Период, в течение которого не заключались сделки в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД по причине отсутствия спроса, не может быть автоматически отнесен к периоду времени, в течение которого налогоплательщиком не осуществлялась предпринимательская деятельность, что подтверждается Письмами Минфина России от В связи с принятием решения о проведении выездной налоговой проверки руководителю предприятия Часть договоров аренды были представлены заявителем только с возражениями, в связи с этим проверить их достоверность путем истребования документов у контрагентов и провести осмотр территорий и помещений в ходе проведения проверки не представилось возможным.

Заявителем представлены договора аренды помещений суду, где имеются договора, которые не представлялись в налоговый орган ни в ходе проверки, ни с возражениями. При подробном изучении этих договоров Инспекцией установлено, что экземпляры, представленные в налоговый орган и в суд не идентичны.

По договорам невозможно определить, какие номера комнат, с какой площадью сдавались в аренду, возможно, что сдавались совсем другие площади, так как из технического паспорта видно, что гостиница имеет и другие свободные помещения, по показаниям главного бухгалтера все 18 комнат были подготовлены для проживания и временного размещения.

Заявитель в отношении отличия договоров, представленных с возражениями от договоров, представленных суду пояснил, что после проведения выездной налоговой проверки главный бухгалтер предприятия уволилась, вследствие чего была часть документов утеряна и заявителю пришлось восстанавливать договора аренды у арендаторов. Однако, заявитель не пояснил, о наличии разночтений в договорах аренды между экземплярами, представленными в налоговый орган и экземплярами, представленными в суд.

Исходя из изложенного, площадь спальных помещений, предоставляемая для временного размещения и проживания не может быть уменьшена на те площади, которое указаны в договорах аренды помещений. Ежегодно в налоговый орган поступают от муниципальных образований сведения на арендаторов муниципальной собственности, которые представлены суду. Также Инспекцией дополнительно сделан запрос в Комитет по управлению муниципальным имуществом Порецкого района на предмет сдачи в аренду каких-либо помещений.

В указанной информации и ответе на запрос отсутствуют сведения о лицах, арендующих помещения у заявителя, тогда как заявитель является муниципальным учреждением и имущество передано ему в оперативное управление. В Уставе предприятия прописан порядок сдачи в аренду имущества, в пункте 3.

Заявителем на акт проверки были представлены возражения с приложением помимо договоров аренды помещений еще и счетов на размещение по номерам, на основании которых Инспекцией сделан анализ по предоставлению номеров клиентам для временного проживания и размещения, результаты оформлены таблицей.

Заявитель необоснованно утверждает, что некоторые комнаты сдавались только в единичных случаях. Однако на корректировку коэффициента К2 заявитель не имеет права, поскольку гостиница полностью не закрывалась, например, по причине ремонта. Из содержания статей Налоговая база и налоговая ставка устанавливаются исходя из объема забранной из водных объектов воды, а не доставленной потребителям, то есть с учетом потерь воды, имеющих место при ее заборе, очистке и доставке.

Корректировка объема забранной воды из водных источников исходя из того, что водозаборные насосы после поломки и последующего ремонта работают не с той мощностью, Налоговым кодексом не предусмотрена, также как и в случае подъема воды на определенные высоты. Налогоплательщик бездоказательно утверждает, что мощность работы насоса зависит от высоты подъема воды, при этом, техническая документация на электронасосы не предусматривает изменения мощности насоса в зависимости от высоты подъема воды.

Исходя из указаний Налогового кодекса РФ в случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств.

В сменном журнале оператора содержатся сведения, необходимые для первичного учета объема забранной воды, а также данные, которые предусмотрены журналами учета водопотребления водоотведения средствами измерений и другими методами.

Таким образом, довод заявителя о том, что водный налог исчислен не на основании первичных документов по объему забранной воды налоговый орган считает не состоятельным. В то же время, пункт 2 статьи Таким образом, налоговым органом пятикратный размер исчислен по меньшей ставке. Объем забранной воды за период с Налогоплательщик при заполнении налоговой декларации берет данные, которые не совпадают с показаниями водоизмерительных приборов, заносятся данные, полученные исходя из объема воды, доведенной до потребителя, что не правомерно, необходимо учитывать забранный объем воды.

В то же время заявителем в представленных в налоговый орган декларациях по водному налогу занижены объемы забранной воды. Согласно расчетам налогового органа объем забранной воды превышает объем забранной воды, указанный налогоплательщиком в налоговых декларациях, представленных в налоговый орган. Указанные обстоятельства подтверждаются самим заявителем, указывающим в заявлении, что налоговым органом не учтены при расчете водного налога договора с организациями, в которых имеются водоизмерительные приборы, по которым производится учет поставленной воды, согласно договоров оплата за поставленную воду производится на основании водоизмерительных приборов, все первичные бухгалтерские документы выписаны в адрес получателей воды на основании фактического забора воды.

Таким образом, заявитель не учитывает в декларациях собственное водопотребление и технологические потери воды, неизбежные при ее заборе, очистке и доставке до потребителя.

Выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее. Муниципальное унитарное предприятие "Объединение предприятий жилищно-коммунального хозяйства" зарегистрировано В соответствии с действующим законодательством предприятие является плательщиком налогов и сборов, установленных законодательством и обязано вести учет своих доходов и расходов, представлять в налоговый орган соответствующие отчеты и декларации по налогам и сборам и уплачивать налоги в установленные законом сроки.

Как следует из материалов дела, с На акт проверки от предприятия поступили возражения. Выселение из комнаты никогда не происходило, временно из комнаты никогда также не выезжала. Работает в парикмахерской одна, без привлечения других работников. Деятельность в парикмахерской осуществляет в с. Гостиничный номер был переоборудован под парикмахерскую, о чем имеется соответствующие разрешения Шумерлинского Роспотребнадзора, санэпидемстанции.

Порецкое, что соответствует адресу прописки, если неправильно указала не адрес фактического осуществления предпринимательской деятельности, то значит ошиблась.

Суммы по договорам аренды оплачивала квитанциями к приходному кассовому ордеру. В парикмахерской иногда бывает 2 клиента в день, иногда ни одного, возможно принять максимально до 10 человек за день. Допрошенный в ходе судебного разбирательства свидетель Пономарев А.

В силу своей должности занимался конкретно водным хозяйством, насосами, водоизмерительными приборами, был главным инженером и энергетиком. В ходе проведения выездной налоговой проверки был допрошен в качестве свидетеля, пояснил налоговому органу, что у предприятия имеется 3 скважины, в которой работают насосы определенной мощности, работает обычно один из трех насосов.

Тот журнал, который остался от прежнего предприятия, продолжали вести, в нем не указывалась мощность насосов, в нем отражали часы работы и номер скважины.

Аварии периодически случались. Сменный журнал оператора велся для того, чтобы знать какая именно скважина работает. Всегда работал один из трех насосов, каждый насос работал примерно по 2 недели. Насосы ломались часто, поскольку вода в селе Порецкое тяжелая, они быстро перегорают. Мощность насоса не фиксировалась. Не смог пояснить относительно того, были ли до проведения выездной налоговой проверки установлены в скважинах другие насосы, для этого необходимо смотреть документы, когда насосы перегорали, их меняли, какие поступали на склад, те и устанавливали.

Дежурное лицо, ведущее сменный журнал оператора должно было отмечать время работы скважины, время отключения электроэнергии.

Расчет воды производился следующим образом: главный бухгалтер передавала ему счета по счетчикам, на основании которых учитывалась информация об объемах воды. Участия в оформлении декларации по водному налогу не принимал, этим занималась главная бухгалтер. На предприятии сначала не велся учет потерь, сначала была такая установка не отражать, потом потери тоже стали отражать. Счетчики электроэнергии на предприятии установлены.

Техническая документация на устанавливаемые в скважинах насосы должна быть, паспорта лежат в насосах, при установке насоса была известна его мощность. В отношении собственного потребления воды установлены водяные счетчики.

В отношении документов по учету объемов воды на собственное потребление пояснил, что в конце каждого месяца объезжал котельные и собирал данные по объемам потребленной воды, далее передавал эти данные бухгалтеру.

Как посчитать водный налог

То есть вы получите скидку 6 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок. У вас будет:. Сейчас вы можете получить полный доступ к бератору на выгодных условиях. Эта функция доступна только платным пользователям Бератора.

Регистрация

Водный налог — это федеральный налог п. Его должны платить организации и физические лица, в том числе ИП, которые ведут деятельность по пользованию водными объектами, подлежащую лицензированию п. Речь идет в первую очередь о заборе воды из подземных вод через скважины. Объектом налогообложения по водному налогу признается п. При этом в определенных случаях забор воды не подпадает под объект налогообложения. К примеру, при использовании этой воды в сельскохозяйственных целях, для рыбоводства, обеспечения пожарной безопасности и др.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Купить систему Заказать демоверсию. Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога" Декларации.

Куда уплачивают и как рассчитать водный налог. Пример расчета водного налога по забору воды. Отчет по водному налогу является ежеквартальным, и рассчитывают налог тоже поквартально, принимая в расчет данные, сформировавшиеся за последние 3 месяца. Исчисление суммы осуществляется непосредственно в налоговой декларации, которую представляют в ИФНС не позднее го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

42. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ВОДНОГО НАЛОГА

Водный налог является федеральным налогом, устанавливается НК РФ главой Объектами налогообложения водным налогом признаются виды пользования водными объектами, приведенные в таблице. В рублях за 1 тыс. Налоговым периодом признается квартал. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Водный налог: налоговая база, плательщики, ставки

Рассчитывать водный налог нужно ежеквартально отдельно по каждому объекту налогообложения и водному объекту. Чтобы рассчитать сумму налога, важно правильно определить налоговую базу и ставку водного налога. Налоговая база зависит от целей использования водного объекта, и рассчитывают ее отдельно по каждому:. Об этом сказано в статье В зависимости от вида использования воды налоговую базу определяют по разным правилам. Если используете водный объект для забора воды, налоговая база соответствует объему забранной воды за квартал. Объем определите по данным измерительных приборов. Эти же показания отразите в журнале первичного учета использования воды.

7. Комментарий к главе 25.2 "водный налог"

В рамках консультации вы можете получить от профессионалов своего дела юридическую помощь не выходя из дома. Консультация юриста будет получена с минимальными затратами времени и сил.

Обратитесь за круглосуточной онлайн юридической консультацией на нашем сайте, если вам срочно понадобилась юридическая помощь, а времени искать подходящего специалиста. Наш сервис гарантирует профессиональную онлайн консультацию юриста без регистрации на сайте и без указания телефона, и без смс.

Достаточно просто задать вопрос, как можно подробнее описав свою проблему, выбрать тип консультации: бесплатная или платная.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода различные налоговые ставки, налоговая база определяется Ставка водного налога при добыче подземных вод (за.

Водный налог

Кроме того, мы можем полностью избавить вас от необходимости участвовать в процессе. Мы привыкли доводить дело до конца и предоставлять клиентам лучшие решения, использовав все законные способы их достижения.

Водный налог 2018

Решили не продолжать и продать. В хорошем районе города. Не откладывайте - сейчас лучшее время. Сопровождение банковских кредитов и займов, залогов и субсидий Консультации по вопросам налогообложения и декларирования в сделках с недвижимостью Устали от городской суеты.

У меня двое детей, первый родился в 2009 году, второй в 2013. Сам сертификат я еще не получала. У меня есть квартира улучшенной планировки 2-комнатная, но живем и прописаны мы у мужа в 4-комнатной.

Я хотела бы обменять двушку на квартиру новой планировки с доплатой маткапиталом.

С апреля 2014 г. Задала вопрос, мне предложили присвоить вопросу VIP статус, но он платен, я не стала, решила пропробовать пока без VIPa. Вступив по очереди с каждым в чат, пообщавшись немного, дальше они стали говорить, что их консультации платны. У каждого свои цены.

Какой статьей я могу оперировать по телефону. Федеральный закон от 27. Скажите пожалуйста в какой суд обращаться с иском и сколько нужно заплатить гос.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговая база Момент определения
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. sticsoudera

    Очень познавательно. Спасибо.

  2. Никанор

    Очень понравилось, даже не ожидала.